纺织品退税的计算方法今年或再下调 纺织企业调整方向

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有关出口退税政策调整的消息源源不断，日前有公开消息显示，今年服装纺织品的出口退税可能还会下调，调整幅度可能高达4%，而从3月1日开幕的华交会传出的消息则称，纺服成交单价提高了5%左右，对于只具有3%-5%的议价能力的纺织企业来说，年初就带来的种种不利传闻无疑将增大他们的出口难度。

纺织商业周刊总编辑樊敏表示，在我国外汇储备进一步增加的压力下，纺织业是出口退税调整的主要行业，如果出口退税继续下调，那么国家调整贸易顺差的压力将放在产生贸易顺差最大的纺织品方面，比如聚酯长短丝和瓶片。此外，羊绒和皮革的出口退税也可能会下调。但也有业者认为，由于两次调整出口退税再加上成本上升、人民币升值等因素的沉重打击，目前纺织品服装出口已是危机四伏，国家会在充分考虑行业承受能力的情况下，慎重做出每一项事关行业发展的政策。


对于外贸环境带来的压力，昨日长三角部分纺织厂商在接受 《每日经济新闻》采访时明确表示，增加内销比例将是今年的生存重点。同时，记者在走访中也发现，春节过后，部分厂家也把原先要出口欧美市场的成衣放在了国内销售，据上海一专营外贸尾货生意的负责人介绍，近来大量充斥市场的“外贸货”很多是由于采购商承受不了成本压力，中途“变卦”而流落到坊间，其坦言，前几年是到每家工厂去看是否有“余单”“原单”，最近却是有的工厂主动找上门，要求消化出口不了的“库存”。业内指出，随着人民币加快升值及国家为抑制外贸顺差而推出的一系列政策调整措施，出口商接订单的难度将在2008年年中极大地增强。


中国第一纺织网发布的人民币升值对纺织服装行业的影响调查报告中预计人民币升值累计升值幅度达到10%时，纺织业的临界点将会出现，在不能完全消化升值带来的成本增加压力下，大批出口导向型企业倒闭或者被迫转行便成为必然的结果。

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外贸常识: 外企出口的免抵退税--一般贸易计算方法

“免、抵、退”税的“免”税，是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还的所耗用原材料、零部件等已纳税款抵顶内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物占本企业当期全部货物销售额50%及以上的，在一个季度内，因应抵顶的税额大于应纳税额而未抵顶完时，经主管出口退税业务的税务机关批准，对未抵顶完的税额部分予以退税；当生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物占本企业当期全部货物销售额不足50%时，未抵扣完的进项税额，结转下期继续抵扣。
??（一）计税依据
??“免、抵、退”税办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算“免、抵、退”税额。
??（二）一般贸易的计算方法
??1、计算公式
??现行“免、抵、退”税办法，执行税法规定的退税率，并按照出口货物的离岸价计算“免、抵、退”税额，具体计算公式如下：
??（1）计算当期应纳税额
??当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额）
??当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税条例规定的税率-出口货物退税率）
??（2）计算应退税款
??当外商投资企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50%及以上，且季度末应纳税额出现负数时，按下列公式计算应退税额：
??①当期应纳税额为负数且绝对值≥本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时，
??应退税额=本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率
??②当期应纳税额为负数且绝对值＜本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率
??应退税额=应纳税额的绝对值
??③结转下期抵扣的进项税额=本期未抵扣完的进项税额-应退税额
??（2）以上计算公式中的有关说明：
??①当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。
??②外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定，即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。计算方法一旦确定，企业在一个纳税年度内不得更改。适用“免、抵、退”办法的企业，月度申报退税时使用的人民币外汇牌价在季度汇总填报时不再重新折合计算。
??③企业实际销售收入与出口货物报关单、外汇核销单上记载的离岸价不一致时，税务机关按关单金额计算免抵退税，对关单金额与金额大的差异部分应照章征税。
??④“当期应纳税额”是指“月度应纳税额”。
??⑤各月计算的应纳税额为正数时应在税务部门规定的征收期内照章纳税。
??⑥“应退税款”计算公式内“季度末应纳税额”和“当期应纳税额”均是指“季度末最后一个月的应纳税额”。
??⑦只有当季度末最后一个月的应纳税额为负数时，才适用“应退税额”计算公式，其他月份的应纳税额出现负数时，只能结转下月继续抵扣。
??⑧当外商投资企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50%以下，且季度末应纳税额出现负数时，结转下期抵扣的进项税额=应纳税额的绝对值。
??举例说明（由于“免、抵、退”税办法在季度末才计算应退税款，所以以下各例均以季度末最后一个月的出口销售为例）
??例1、当期自产货物出口销售收入不足50%的情况下，计算免、抵、退税款：
??某鞋厂2000年3月份出口鞋40,000打，每打离岸价150美元，外汇人民币外汇牌价1：8.2928元，内销收入56,000,000元，本期购进进项税额13,800,000元，若该企业1季度合计出口销售收入69,756,800元，总内销收入76,000,000元，鞋的退税率为13%，计算当期应免抵税额。
??（1）3月份出口自产货物销售收入=离岸价格×外汇人民币牌价=40,000×150×8.2928=49,756,800(元)
??（2）3月份不予免征抵扣和退税的税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税条例规定的税率-出口货物退税率）=49,756,800×(17%-13%)=1,990,272(元)
??（3）3月份应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额）=56,000,000×17%-(13,800,000-1,990,272)=-2,289,728(元)
??（4）3月份应纳税额为负数，需计算1季度出口自产货物占本企业当期销售比例=69,756,800÷(69,756,800+76,000,000)=47.86%
??经计算出口自产货物占本企业当期销售比例47.86%，不足50%，当期出口不予退税，将未抵扣进项税额2,289,728元结转下期继续抵扣。
??例2、应纳税额为负数且绝对额小于“免抵退”税额：
??某鞋厂2000年3月份出口鞋30,000打，其中：（1）28,00打以FOB价成交，每打200美元，人民币外汇牌价为1：8.2836元；（2）2,000打以CIF价格成交，每打240美元，并每打支付运费20元、保险费10元、佣金2元，人民币外汇牌价1：8.2836元。当期实现内销鞋19,400打，销售收入34,920,000元，销项税额为5,936,400元，当月可予抵扣的进项税额为10,800,000元。若该企业1季度总出口销售收入69,838,796.80元，总内销收入54,920,000元，试计算该企业“免抵退”税额。
??（1）计算3月份出口自产货物销售收入
??出口自产货物销售收入=离岸价格×外汇人民币牌价+（到岸价格-运输费-保险费-佣金）×外汇人民币牌价=28,000×200×8.2836+2,000×(240-20-10-2)×8.2836=(5,600,000+416000)×8.2836=49,834,137.60(元)
??（2）3月份不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税条例规定的税率-出口货物退税率）=49,834,137.60×(17%-13%)=1,993,365.50(元)
??（3）3月份应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额）=34,920,000×17%-(10,800,000-1,993,365.50)=5,936,400-8,806,634.50=-2,870,234.50(元)
??（4）3月份应纳税额为负数，需计算1季度出口自产货物占本企业当期销售比例=自营出口销售收入÷（内销货物销售收入+自营出口销售收入）=69,838,796.80÷(54,920,000+69,838,796.80)=55.98%
??（5）本季出口收入占50以上，季度末应纳税额为负数且绝对值小于本季度出口货物的离岸价×外汇人民币牌价×退税率即：
??2,870,234.50<69,838,796.80×13%
??2,870,234.50<9,079,043.58
??应退税额=应纳税额的绝对值
??应退税额=2,870,234.50（元）
??例3、应纳税额为负数且绝对额大于或等于免、抵、退税额：
??某鞋厂1999年3月份出口鞋40,000打，离岸价格为每打202美元，人民币外汇牌价为1：8.2848元，实现出口销售收入66,941,184元，内销货物销售额20,000,000，进项税额16,000,000元。若该企业1季度合计出口销售收入73,941,184元，合计内销收入30,000,000元，计算该鞋厂应退税额。
??（1）3月份出口自产货物销售收入=40,000×202×8.2848=66,941,184(元)
??（2）3月份不予免征抵扣和退税的税额=66,941,184×(17%-13%)=2,677,647.36(元)
??（3）3月份应纳税额=20,000,000×17%-(16,000,000-2,677,647.36)=-9,922,352.64(元)
??（4）3月份应纳税额为负数，计算1季度出口自产货物占本企业当期销售比例=73,941,184÷(30,000,000+73,941,184)=71.14%
??（5）季度末应纳税额为负数且绝对值大于或等于本季度出口货物的离岸价×外汇人民币牌价×退税率，即：
??9,922,352.64≥73,941,184×13%
??9,922,352.64≥9,612,353.92
??应退税额为出口货物的离岸价×外汇人民币牌价×退税率，即：9,612,353.92元。
??（6）结转下期抵扣的进项税额=9,922,352.64-9,612,353.92=309,998.72(元)

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又下调了!这日子还让不让过了!